中国证券监督管理委员会


中国证券监督管理委员会
关于发布《公开发行证券的公司信息披露编报规则》第14号的通知

证监发[2001]157号


各上市公司、相关会计师事务所：

　　近年来，上市公司的财务报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见（指带解释性说明的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见，下同）的情况逐渐增多。为进一步提高上市公司信息披露质量，规范非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理，保护投资者合法权益，我会制定了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号－非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》，现予发布，请遵照执行。

二ОО一年十二月二十二日


公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号
－非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理



　　第一条　为进一步提高上市公司信息披露质量，规范同上市公司非标准无保留审计意见及涉及事项有关的信息披露行为，保护投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》，制定本规定。

　　第二条　本规定所称非标准无保留审计意见是指注册会计师出具的除标准无保留审计意见外的其他类型审计意见，包括带解释性说明的无保留意见、保留意见（含带解释性说明的保留意见）、无法表示意见和否定意见。

　　第三条　具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所应当建立健全完善的内部质量控制机制，以保证注册会计师出具恰当的审计意见。

　　第四条　具有执行证券、期货相关业务资格的注册会计师应当恪守专业标准，保持必要的执业谨慎，结合审计业务的具体情况，出具恰当的审计意见。

　　第五条　注册会计师不得以解释性说明代替保留意见，或者以保留意见代替否定意见。凡注册会计师对上市公司的财务报告出具非标准无保留审计意见的，应当根据中国注册会计师独立审计准则的要求，在其审计报告中清楚地说明出具该意见的原因及依据，并对该意见涉及事项对上市公司财务报告的影响做出估计，无法估计的应当说明原因。

　　第六条　上市公司应当严格执行会计准则、制度及相关信息披露规范性的规定。凡上市公司的财务报告因明显违反上述规定，将导致注册会计师出具非标准无保留审计意见的，注册会计师应当指出并要求公司就相关事项做出必要的调整。

　　第七条　如上市公司拒绝就明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项做出调整，或者调整后注册会计师认为其仍然明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定，进而出具了非标准无保留审计意见的，证券交易所应当在上市公司定期报告披露后，立即对其股票实行停牌处理，并要求上市公司限期纠正。

　　第八条　由于本规定第七条的原因导致上市公司股票停牌的，停牌期间中国证券监督管理委员会将对有关事项进行调查，并依法做出处理。股票停牌期间上市公司应当继续履行法定的信息披露义务。

　　第九条　如上市公司的财务报告被注册会计师出具非标准无保留审计意见，其涉及事项不属于明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的，上市公司董事会应当在相应的定期报告中针对该审计意见涉及的事项做出详细说明，包括（但不限于）：

　　（一）非标准无保留审计意见涉及事项的基本情况；

　　（二）注册会计师对该事项的基本意见；

　　（三）公司董事会、监事会和管理层等对该事项的意见；

　　（四）该事项对上市公司的影响程度；

　　（五）消除该事项及其影响的可能性；

　　（六）消除该事项及其影响的具体措施。

　　第十条　如保留意见或否定意见涉及事项对上市公司利润产生影响，注册会计师估计了该事项对利润影响数的，上市公司应当在制定利润分配方案时扣除上述审计意见的影响数，待该审计意见涉及事项及其对利润的影响消除后再行分配；如果注册会计师出具了无法表示意见的审计报告，上市公司当年不得进行利润分配。

　　第十一条　本规定自发布之日起施行。


辽宁省人民政府


辽宁省城市环境噪声管理暂行规定

　（１９８８年７月６日　辽宁省人民政府辽政发　〔１９８８〕５５号文批转）




　　第一条　为了控制城市环境噪声污染，保护人民身体健康，特制定本规定。


　　第二条　本规定适用于辽宁省城市城区的交通噪声、工业噪声、建筑施工噪声和社会生活噪声的监督管理。


　　第三条　省、市、区人民政府环境保护部门是本辖区监督管理城市环境噪声的主管机关。
　　公安机关按职责分工对交通噪声和社会生活噪声进行监督管理。
　　交通、城建等有关部门协助环境保护部门作好本系统的噪声污染进行监督管理工作。


　　第四条　机动车辆的行驶噪声，不得超过国家《机动车辆允许噪声标准》。超过标准的，不准在城区内行驶。


　　第五条　机动车辆的喇叭最大音量，在车前方二米处不准超过一百零五分贝。严禁在设有禁鸣标志的路段或夜间（二十二时至翌日五时，下同）鸣喇叭。但消防、警备、救护和工程抢险车辆在执行任务时使用警报器除外。


　　第六条　机动车辆装置的扩音宣传设备，未经当地公安机关、环境保护部门批准，不得使用。


　　第七条　严格限制拖拉机在城区内行驶。进入城区送菜、运粪的拖拉机，必须按市公安机关规定的时间和路线行驶。


　　第八条　新建、扩建、改建产生噪声污染的建设项目，必须执行《建设项目环境保护管理办法》。
　　建设项目投入生产或者使用之前，其噪声污染防治设施必须经过环境保护部门检验，达不到《建设项目环境保护管理办法》要求的建设项目，不得投入生产或者使用。


　　第九条　企业、事业单位产生的噪声不得超过所在功能区域环境噪声标准。超过标准的，禁止夜间作业，并应进行治理。


　　第十条　对噪声污染严重的企业、事业单位，由环境保护部门提出意见，报同级人民政府决定，责令限期治理或者搬迁。


　　第十一条　在居民、文教区附近不准建设产生噪声污染的企业、车间或者作业点。


　　第十二条　一切单位在城区内从事建筑施工产生的噪声，不得超过所在功能区域环境噪声标准。


　　第十三条　夜间在居民、文教区从事建筑施工产生噪声污染的，应经区以上环境保护部门批准，并采取控制措施，减轻噪声污染。但抢险施工作业除外。


　　第十四条　单位和个人在室外使用扬声器，除机关、团体、企业、事业等单位职工、学生做工间操、课间操以及车站、码头作业外，必须报经当地环境保护部门批准，并在规定的时间内使用。
　　一切单位和个人在室外使用扬声器的音量，不准超过所在功能区域环境噪声标准。


　　第十五条　居民家庭使用音响设备不得干扰四邻。


　　第十六条　对执行本规定成绩显著的单位和个人，由人民政府或者环境保护部门给予表扬或者奖励。


　　第十七条　对违反本规定，有下列行为之一的单位，由区以上环境保护部门根据情节，分别给予下列处罚：
　　（一）违反第九条规定的，处以一千元以下罚款；
　　（二）违反第十一条规定的，处以三千元以下罚款；
　　（三）违反第十二条、第十三条规定的，处以五百元以下罚款；
　　（四）违反第十四条规定的，处以二百元以下罚款。


　　第十八条　建设项目的噪声污染防治设施没有建成或者没有达到《建设项目环境保护管理办法》的要求，投入生产或者使用的，由审批该建设项目的环境影响报告书的环境保护部门责令停止生产或者使用，可以并处二千元以下罚款。


　　第十九条　对在限期内未完成治理任务的企业、事业单位，由作出限期治理决定的人民政府责令其停业或者关闭。


　　第二十条　造成噪声污染，违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》和道路交通管理规定的，由公安机关给予处罚。


　　第二十一条　当事人对环境保护部门的处罚决定不服的，可以在收到处罚通知之日起十五天内向作出处罚决定部门的上一级机关申请复议裁决。


　　第二十二条　作出罚款决定的部门收到罚款后应给被罚款当事人开具罚款收据。


　　第二十三条　环境保护监督管理人员必须遵纪守法，秉公办事。对滥用职权，徇私舞弊，情节轻微的，由其主管部门给予行政处分；情节严重，触犯刑律的，提请司法机关依法追究刑事责任。


　　第二十四条　县城环境噪声管理参照本规定执行。


　　第二十五条　本规定由省环境保护局负责解释。


　　第二十六条　本规定自批准之日起施行。