国家税务总局


国家税务总局关于农村税费改革试点地区农业税收附加会计核算有关问题的通知
国税函[2003]654号

2003-06-11国家税务总局


天津、河北、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、厦门、青岛、深圳市财政厅（局），北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、上海、海南、四川、云南、陕西省（自治区、直辖市）和大连市地方税务局：
为了促进农村税费改革，加强农业税收附加收入的管理，根据《国务院关于全面推进农村税费改革试点工作的意见》（国发〔2003〕12号）精神,需对《农业税收会计制度》（国税发〔1998〕216号）中有关农业税收附加收入的核算办法及相关内容进行修改和补充，现就有关问题通知如下：
一、调整会计科目
在《农业税收会计制度》中，资金来源类增设“农业税附加收入”、“农业特产税附加收入”、“牧业税附加收入”3个一级科目，编号分别为107、108、109；在“农业税附加收入”科目下设本年收入、尾欠收入、其他收入3个二级科目;在“农业特产税附加收入”、“牧业税附加收入”科目下, 分别设本年收入、尾欠收入2个二级科目;在“应退税款”科目下增设“应退农业税附加”、“应退农业特产税附加”、“应退牧业税附加”3个二级科目。资金占用类科目增设一级科目“划解附加”，编号为307；在原“待解税款”科目下增设“待解农业税附加”、“待解农业特产税附加”、“待解牧业税附加” 3个二级科目；在原“待退税款” 科目下增设“待退农业税附加”、“待退农业特产税附加”、“待退牧业税附加”3个二级科目。
二、新增科目核算内容和使用方法
（一）来源类
1．编码107，“农业税附加收入”
本科目核算征收的农业税附加收入。收到时，记“贷方”，退还和年终结账与“划解附加”科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的农业税附加。年终结账后应无余额。
本科目各级通用。下设本年收入、尾欠收入、其他收入3个二级科目。在二级科目下设置“粮食”、“代金”两个明细科目。本科目要明细核算到村。
2．编码108，“农业特产税附加收入”
本科目核算征收的农业特产税附加收入。收到时，记“贷方”，退还和年终结账与“划解附加”科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的农业特产税附加。年终结账后应无余额。
本科目各级通用。下设本年收入、尾欠收入2个二级科目，分别核算当年征收的农业特产税附加和以前年度应缴未缴的农业特产附加。本科目在二级科目下按农业特产税征收的具体品目设置明细科目。
3．编码109，“牧业税附加收入”
本科目核算征收的牧业税附加收入。收到时，记“贷方”，退还和年终结账与“划解附加”科目冲兑，记“借方”。期末余额反映已征收的牧业税附加。年终结账后应无余额。
本科目各级通用。下设本年收入和尾欠收入2个二级科目，分别核算当年征收的牧业税附加和以前年度应缴未缴的牧业税附加。本科目在二级科目下按牧业税的征收的具体品目设置明细科目。
（二）占用类
编码307，“划解附加”
本科目核算上解上级征收机关或划解同级地方财政税费附加专户的农业税收地方附加。上解、划解时，记“借方”，退还和年终结账与附加收入类科目冲兑，记“贷方”。期末余额反映已经上解、划解的地方附加。年终结账后应无余额。
本科目各级通用。下设划解农业税附加、划解农业特产税附加、划解牧业税附加3个二级科目。本科目要明细核算到村。
（三）其他补充
1．增设的其他二级科目的核算方法，与一级科目相同，核算内容为附加。
2．“农业税收入”、“农业特产税收入”、“牧业税收入”科目的核算内容均不包括附加。
3．没有实行税费改革的地区以及税费改革后，继续将附加入基金预算科目的，可沿用“入库农牧业税附加”科目核算。
三、农业税、农业特产税、牧业税完税证修改样式见（附件），内容按格式要求修改，尺寸大小及使用方法，与原办法相同。
四、征收农业税收附加操作程序要求
各乡镇农业税收征收机关在发放纳税通知书时，要明确农业税收正税、附加及征收总额。在完税证上要填写清楚正税、附加、征收总额。征收应用明细账分别核算到村。乡镇农业税收征收机关应根据征收的季节性特点实行夏秋两季核算，全年结算；要确保农业税收正税与附加在征收环节按比例同步征收、减免、入库、划解，任何单位不得以任何理由截留、平调、挪用附加，不得将附加作为正税入库。收到农业税灾歉减免款，减正税同时要减附加。
五、科目应用举例（以乡镇征收农业税为例，假设附加不入基金预算科目，用“划解附加”核算）
（一） 乡镇已设待解账户
1．收到各村农业税附加时，会计分录为：
借：待解税款—农业税附加
贷：农业税附加收入—本年收入 —尾欠收入—其他收入
2．将暂存银行或其他金融机构待解账户上的附加划出时，会计分录为：
借：划解附加—农业税附加
贷：待解税款—农业税附加
（二） 乡镇未设待解账户
收到各村附加，直接划解，会计分录为：
借：农业税附加收入
贷：划解附加—农业税附加
（三） 农业税减免从县级下拨到乡镇
1． 乡镇收到县级拨来的减免退税款时记：
借：农业税附加收入
贷：划解附加—农业税附加
借：待退税款—农业税附加
贷：应退税款—农业税附加
2．退税完毕（假设全部退完）
借：应退税款—农业税附加
贷：待退税款—农业税附加
3．年终结账冲兑时记：
借：农业税附加收入
贷：划解附加—农业税附加
（农业特产税、牧业税略）
附件：
1.中华人民共和国农业税完税证
2.中华人民共和国农业特产税完税证
3.中华人民共和国牧业税完税证



国家税务总局
二○○三年六月十一日

附件1：
中华人民共和国农业税完税证



填发日期： 年 月 日


（××××）〈省简称〉农税字



纳税人代码


地址



纳税人名称


税款所属时期



项目
缴 纳 粮 食
缴纳金额

品名
数量（公斤）
结算单价
十
万
千
百
十
元
角
分


正税粮食部分



正税代金部分



按%比例随同正税征收农业税附加



逾期 天，每日按滞纳税款加收 ‰的滞纳金



金额合计（大写）拾 万 仟 佰 拾 元 角 分


征收机关
　
(章)

委托代征代扣单位
　
(章)


备注:





经办人(章)



经办人(章)






附件2：


中华人民共和国农业特产税完税证




填发日期： 年 月 日


（××××）<省简称>农税字



纳税人代码



纳税人名称

税款所属时期


地址



品目

征收环节项目

项目

计量


单位


数


量


计税


单价


计税


收入


税率%


计征



税额


减免



税额


扣农



业税


缴纳金额



十


万


千


百


十


元


角


分



正税



















按 %比例随同正税征收农业特产税附加



逾期 天，每日按滞纳税款加收 ‰的滞纳金



金额合计（大写） 拾 万 仟佰 拾 元 角 分


征收机关
(章)

委托代征代扣单位
(章)



备注：




经办人(章)
经办人(章)

附件3：


中华人民共和国牧业税完税证




填发日期： 年 月 日


（××××）<省简称>农税字



纳税人代码



纳税人名称

税款所属时期


地址



品目(畜种)项目


项目
计税单价
牲畜数
计征税额
减免税额
应纳税额

缴纳金额



十


万


千


百


十


元


角


分



正税


















按 %比例随同正税征收牧业税附加



逾期 天，每日按滞纳税款加收 ‰的滞纳金



金额合计（大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分


征收机关
(章)

委托代征代扣单位
(章)


备注：





经办人(章)
经办人(章)



广东省深圳市高新技术产业园区领导小组办公室 深圳市房屋租赁管理办公室


深圳市高新技术产业园区领导小组办公室、深圳市房屋租赁管理办公室关于印发《深圳经济特区高新技术产业园区协议类空置厂房调剂管理办法》的通知
（2007年2月6日）
深高新办规〔2007〕1号

　　为合理配置深圳经济特区高新技术产业园区的厂房资源，降低企业创业成本，规范高新区协议类厂房的使用行为，保障高新区的可持续发展，根据《深圳经济特区高新技术产业园区条例》和《深圳经济特区房屋租赁条例》等有关规定，我们制定了《深圳经济特区高新技术产业园区协议类空置厂房调剂管理办法》。现予印发，自2007年4月1日起施行。

深圳经济特区高新技术产业园区协议类空置厂房调剂管理办法

　　第一条 为合理配置深圳经济特区高新技术产业园区（以下简称高新区）的厂房资源，降低企业创业成本，规范高新区协议类厂房的使用行为，保障高新区的可持续发展，根据《深圳经济特区高新技术产业园区条例》（以下简称《高新区条例》）和《深圳经济特区房屋租赁条例》（以下简称《租赁条例》）等有关规定，制定本办法。

　　第二条 以协议或租赁方式取得高新区内工业用地土地使用权所形成的地上建筑物（以下简称厂房）空置部分的调剂管理，应当遵守本办法。
以拍卖方式取得的厂房，未补交市场地价款的，其空置部分的调剂适用本办法。

　　第三条 高新区内厂房所有人应当将其拥有的厂房按《高新区条例》和土地使用权出让合同规定的用途自用。在其自用面积达到厂房建筑面积的50%时，可向高新区行政管理机构书面申请将空置厂房调剂给其他企业或项目使用，但应当符合下列条件：
　　（一）厂房产权明晰；
　　（二）经相关部门验收合格，具备使用条件；
　　（三）无违反《高新区条例》行为；
　　（四）遵守非盈利原则，执行高新区行政管理机构会同市房地产租赁管理部门公布的调剂价格标准。
　　独立楼宇厂房所有人除具备前款规定的条件外，还应当根据楼宇容纳的人数和建筑规模，设有一定比例的配餐中心。

　　第四条 使用调剂空置厂房的企业或项目，应当符合《高新区条例》第三十六条规定的条件，并应向高新区行政管理机构申请入区资格审查。
　　空置厂房调剂应当向市重点重大项目、自主创新型高科技企业或项目倾斜。

　　第五条 空置厂房的调剂使用价格标准按非盈利原则执行，实行最高限价。
　　高新区行政管理机构应当会同市房屋租赁管理部门依据厂房建筑成本、同期银行贷款利息、维修费用和折旧年限的加权平均数制定高新区空置厂房调剂使用最高限价标准并定期公布。

　　第六条 空置厂房的调剂使用期不超过5年，调剂期限届满，除原调剂使用合同续期外，不得再申请调剂。

　　第七条 空置厂房的所有人应当根据本办法第三条的规定向高新区行政管理机构提出书面调剂申请，经审查符合条件的，批准其调剂资格，并核准其参与调剂的空置厂房的位置、用途、建筑面积。
　　申请使用调剂空置厂房的企业与具备调剂资格的空置厂房的所有人应当签订调剂使用空置厂房意向书，并向高新区行政管理机构申请入区资格审查。
经审查取得入区资格后，双方当事人应当签订合同并到市房屋租赁管理部门办理使用调剂空置厂房的合同登记。

　　第八条 有下列情况之一的，高新区行政管理机构不予受理其调剂申请：
　　（一）违反本办法第三条规定擅自出租厂房，整改未完成的；
　　（二）厂房所有人自用面积未达到厂房建筑面积50%的；
　　（三）原申报入区用地项目未落实，项目产出率不符合有关规定的。

　　第九条 有下列情况之一的，高新区行政管理机构可终止其调剂资格：
　　（一）擅自将厂房出租给不具备入区资格企业的；
　　（二）擅自将未经调剂许可的厂房对外出租的；
　　（三）违反调剂价格规定，实际价格突破最高限价的；
　　（四）调剂过程中，发生瞒报、虚报等弄虚作假行为的。
　　有前款规定行为的，高新区行政管理机构应当依法责令其整改，拒不整改的，依法查处。

　　第十条 空置厂房所有人向高新区行政管理机构申请调剂使用空置厂房时，应提供下列文件和资料：
　　（一）空置厂房调剂使用申请书（申请书由高新区行政管理机构统一制定）；
　　（二）同意将空置厂房纳入高新区行政管理机构统一调剂的承诺书（承诺书须明确承诺遵守本办法第三条的相关规定）；
　　（三）申请调剂企业董事会（或股东会）作出的申请调剂空置厂房的决议原件；
　　（四）房地产权利证书或证明其产权的其他有效文件；
　　（五）营业执照原件及复印件或其他证明其身份的有效法律文件；
　　（六）上年度财务审计报告复印件（验原件）；
　　（七）近3个月财务月报及上年度同期财务月报原件；
　　（八）上年度完税证明文件及纳税申报收入文件复印件（验原件）；
　　（九）公司加入社保人员总数及名单；
　　（十）市有关部门颁发的拟调剂使用空置厂房的竣工验收证明文件和平面图。
　　高新区行政管理机构应当于受理调剂申请后20个工作日内作出同意或者不同意调剂的审查意见。

　　第十一条 空置厂房所有人向市房屋租赁管理部门申请使用调剂空置厂房的合同登记，应提交下列文件：
　　（一）高新区行政管理机构同意调剂使用空置厂房的批复；
　　（二）申请使用调剂空置厂房的企业或项目的入区批复；
　　（三）空置厂房调剂使用合同；
　　（四）有关房屋租赁登记规定规定的其他文件。
　　市房屋租赁管理部门应自接到登记申请之日起5日内作出准予或不准予登记的决定。

　　第十二条 有下列情形之一的，市房屋租赁管理部门不予登记：
　　（一）未出具高新区行政管理机构同意调剂使用空置厂房的批复的；
　　（二）未出具申请使用调剂空置厂房的企业或项目的入区批复的；
　　（三）不符合《租赁条例》第二十四条规定的；
　　（四）擅自改变土地、房屋用途的；
　　（五）调剂使用合同期限超过规定期限的；
　　（六）调剂使用合同期限超过土地使用年限的；
　　（七）调剂使用合同内容违反其他有关法律规定的。

　　第十三条 《高新区条例》实施之前已建成的协议类厂房，列入产业置换、老厂房改造范围的以及市重点项目需要的，调剂面积可不受自用面积比例限制。
　　高新区内孵化器及政府代建厂房，租金标准按空置厂房的调剂使用价格标准执行。

　　第十四条 本办法自2007年4月1日起施行。本办法有效期为5年。